根据《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（财库〔2002〕28号）的有关规定，取消了试点单位的小额现金账户。为保证财政国库管理制度改革的顺利实施，规范试点单位会计核算，我部对现行《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》（财库〔2001〕54号）作如下补充规定（以下简称《补充规定》）：

一、停止执行《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》中有关小额现金账户会计核算内容。

二、取消小额现金账户后，财政国库支付局会计、行政事业单位会计、建设单位会计，对于财政授权支付会计处理，作如下调整补充：

（一）财政国库支付局会计，根据代理银行报来的《财政支出日（旬、月）报表》，与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出——单位零余额账户额度

贷：已结报支出——财政授权支付

（二）行政事业单位会计，从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

事业单位：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：事业支出、材料等

贷：现金

行政单位：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：经费支出、库存材料等

贷：现金

（三）建设单位会计，从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

借：现金：

贷：零余额账户用款额度

借：待摊投资等

贷：现金

三、本《补充规定》自发文之日起施行。